La reforma global del impuesto sobre beneficios de grandes multinacionales: el proyecto BEPS 2.0 de la OCDE y la propuesta BEFIT de la Unión Europea

El presente Trabajo de Fin de Grado trata de exponer la reciente reforma del impuesto sobre beneficios de grandes multinacionales. La digitalización de la economía y la globalización están en pleno auge en la actualidad y dicho desarrollo conlleva cambios en los modelos económicos y en su forma de crear valor. Muchas empresas multinacionales han podido aprovecharse de las lagunas existentes en el sistema fiscal internacional, que no ha seguido ese ritmo de modernización hasta el momento, y, por lo tanto, han podido llevar a cabo prácticas de planificación fiscal abusiva, como el traslado de beneficios a jurisdicciones de baja o nula tributación. Por ello, la necesidad de adaptar el sistema tributario internacional a la economía actual parecía inminente. La OCDE ha decidido abordar estas cuestiones con su último Proyecto BEPS 2.0, que, en esencia, trata de hacer frente a las amenazas de la economía digital, cambiando las tradicionales reglas del nexo para proporcionar a las jurisdicciones de mercado el derecho a gravar los ingresos recaudados en su país, a través Pilar 1, y estableciendo un tipo impositivo mínimo efectivo, a través del Pilar 2. Asimismo, la Comisión Europea ha propuesto la creación de un impuesto mínimo del 15% en el seno de la Unión Europea, conocido como la propuesta BEFIT.

The present dissertation tries to present the recent reform on corporate taxes of big multinationals. The digitalisation of the economy and globalisation are thriving at the moment and such development implies changes in economic models and their ways of creating value. Many multinational companies have been able to take advantage of the gaps in the international taxation system, which has not been able to keep up with such modernisation until now, therefore, companies have been able to carry out harmful tax planning practices like shifting profits to low tax jurisdictions. This is the reason why the need to adapt the international taxation system to the current economy seemed imminent. The OECD has decided to address such issues with its latest BEPS Project 2.0, which in essence, tries to address the threats of the digital economy, by changing the traditional nexus rules to provide market jurisdictions with the right to tax revenues raised in their country, through Pillar 1 and by establishing an effective minimum tax rate, through Pillar 2. Furthermore, the European Commission has proposed the creation of a minimum tax of 15% within the European Union, known as the BEFIT proposal.