La planificación fiscal abusiva de las grandes tecnológicas, en relación con las nuevas fuentes de riqueza: el comercio de datos.

La globalización y el desarrollo de nuevas tecnologías han transformado la economía y los modelos de negocio tradicionales, afectando al sistema tributario y dejando obsoletos los principios de fiscalidad internacional. Los estados han visto disminuida su recaudación a causa de la desconexión entre la realidad y las actuales normas en materia tributaria. Esta disociación y la falta de armonización normativa a nivel internacional facilitan a las empresas multinacionales el diseño de estructuras societarias complejas que permiten aprovechar las lagunas legales, erosionando sus bases imponibles y trasladando los beneficios entre jurisdicciones sin incurrir en ilicitudes. Por ello, la OCDE y la Comisión Europea llevan décadas estudiando el panorama fiscal internacional e intentando alcanzar un consenso entre los distintos estados miembros para lograr la aprobación de medidas actualizadas y adaptadas a los nuevos modelos de negocios; concretamente, a las empresas tecnológicas, cuya regulación es aún más compleja por la falta de consenso en los criterios de localización y de determinación de las fuentes de creación de valor.

La finalidad de este trabajo es analizar los cambios que se han producido en la economía, estudiar los nuevos modelos de negocios que han surgido, y repasar las medidas propuestas e implementadas por organismos internacionales y nacionales para hacer frente al reto de restablecer los principios tributarios y lograr su armonización a nivel global.

Globalization and the development of new technologies have transformed the economy and traditional business models, affecting the tax system and rendering the principles of international taxation obsolete. States have seen their revenue collection diminished because of the disconnection between reality and current tax rules. This decoupling and lack of international regulatory harmonization makes it easier for multinational companies to design complex corporate structures that take advantage of loopholes in the law, eroding their tax bases and shifting profits between jurisdictions without incurring illegalities. For this reason, the OECD and the European Commission have spent decades studying the international tax landscape and trying to reach a consensus between the different member states to achieve the approval of updated measures adapted to the new business models, and specifically to technology companies, whose regulation is even more complex due to the lack of consensus on the criteria for localization and determination of the sources of value creation.

The purpose of this paper is to analyze the changes that have taken place in the economy, to study the new business models that have emerged, and to review the measures proposed and implemented by international and national bodies to meet the challenge of re-establishing tax principles and achieving their harmonization at a global level.