Planificación fiscal agresiva: tendencias en la actualidad y lucha contra el fraude

El objetivo de este Trabajo de Fin de Grado es analizar uno de los fenómenos que mayores desafíos plantea en el ámbito del Derecho Tributario, tanto a nivel nacional como internacional: la planificación fiscal agresiva. Para ello, en primer lugar, se procederá a realizar un análisis del concepto de la misma, haciendo hincapié en la existencia de diversas figuras tributarias que deben diferenciarse de las prácticas de planificación fiscal agresiva, así como un estudio de los principales vehículos legales para hacerla posible. En segundo lugar, se realizará un breve análisis de diferentes estudios económico y sociológicos acerca de la moral fiscal y su relación con la evasión de impuestos. El tercer bloque está dedicado a la evolución y al examen de las principales medidas que han sido adoptadas por la OCDE, la UE y España para hacer frente a los desafíos que implica la elusión fiscal, incorporando a lo largo del todo el texto ejemplos como el caso Google, McDonald’s o Apple. Por último, se recoge un análisis acerca de cómo podría variar la política fiscal del Reino Unido tras el Brexit.

This essay’s main purpose is to analyze the most important implications of aggressive tax planning, which is one of the biggest challenges in the field of Tax Law. For this intent, primarily there is going to be a study regarding the concept of this figure and its main features, as well as a differentiation with other similar fiscal figures. Moreover, there will be an explanation with regard to tax rulings and advanced pricing arrangements, which are the main vehicles that make possible of tax elusion. The second part of this essay deals with different economic and sociologic studies about tax morale and the main theories existing that relate individual moral values and tax evasion. After the presentation of these aspects, there will be an evaluation of the measures taken by OCED, the UE and Spain to fight against aggressive tax planning. In this part some controversial cases such as Google’s, McDonald’s and Apple’s will be described. Finally, this study comprehends a discussion regarding the United Kingdom and its tax policy after Brexit will take place.