Desafíos y perspectivas para la tributación internacional de las multinacionales digitales: especial referencia a los llamados gigantes digitales

En un contexto de globalización, las empresas están llevando a cabo operaciones en varios Estados a la vez. Al mismo tiempo, están emergiendo las multinacionales digitales cuyo establecimiento permanente es difícil de concebir. Siendo así, la tributación de estas multinacionales, en particular de los GAFA, está en el centro de los debates de la UE. Por lo tanto, se están planteado reformas acerca de las reglas tributarias y del ordenamiento tributario internacional.

Ante esta nueva realidad que supone la economía digital en el mundo, las propuestas se han hecho al nivel internacional, con los trabajos BEPS de la OCDE, y europeo, con las iniciativas de la Comisión Europea, especialmente el proyecto BICCIS. De hecho, las propuestas están previendo una reforma de las reglas tomando en cuenta las particularidades de la economía digital. Entonces, ¿ se puede considerar que las reglas internacionales de tributación están adaptadas a las especialidades de la economía digital para que puedan ser gravados los gigantes digitales ? ¿ Cómo evoluciona el marco jurídico para acoger la nueva realidad que representa la economía digital ? A estas preguntas tendremos que contestar al hilo de este trabajo.

Ahora bien, resolver estas problemáticas no puede hacerse analizando solamente la situación y la legislación española. En cambio, hace falta estudiarla desde una perspectiva europea e internacional para determinar los desafíos generales que supone esta nueva realidad.

In a context of globalization, companies are conducting operations in several countries at once. At the same time, are emerging digital multinationals whose permanent establishment is difficult to conceive. As such, the taxation of these multinationals, in particular the GAFA, is at the heart of EU debates. Reforms of the international tax law are therefore under consideration.

Faced with this new reality of the digital economy in the world, the proposals have been made at international level, with the work BEPS of the OECD, and at European level, with the initiatives of the European Commission, especially the CCCTB project. In fact, the proposals are foreseeing a reform of the rules taking into account the particularities of the digital economy. Are the international tax rules adapted to the specialities of the digital economy so that the digital giants can be taxed? How does the legal framework evolve to accommodate the new reality represented by the digital economy? We will have to answer these questions throughout this dissertation.

However, solving these problems cannot be done by analysing only the Spanish situation and legislation. On the other hand, it is necessary to study it from a European and international perspective in order to determine the general challenges posed by this new reality.