La tributación mínima en el impuesto Sobre Sociedades: Especial referencia a la propuesta GloBE de la OCDE

La globalización y la digitalización están provocando una evolución de la economía tradicional hacia una economía digitalizada. Las grandes empresas multinacionales han cambiado sus fuentes de creación de valor y han encontrado mecanismos de planificación fiscal agresiva que permiten minorar o eliminar el pago de impuestos. Analizamos la situación actual de las empresas multinacionales y los mecanismos de planificación fiscal agresiva. Ello pone de manifiesto la necesidad de adecuar las normas de derecho fiscal internacional a la realidad actual. En el marco de la OCDE destacan el Plan BEPS, contra la erosión de la base imponible y el Proyecto GloBE, creado con el principal objetivo de establecer un impuesto mínimo global. Estudiamos la Acción 1 del Plan BEPS y el Pilar 2 dentro del Proyecto GloBE de la OCDE, observando sus ventajas, inconvenientes y eficacia. Exponemos los beneficios que los países de la Unión Europea y Estados Unidos esperan recaudar como consecuencia de la implementación de un impuesto de estas características. En el ámbito nacional, España ha aprobado recientemente un impuesto mínimo sobre sociedades, con carácter transitorio, mientras en el ámbito internacional se adopta un impuesto mínimo global. Describimos el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y el nuevo artículo 30 Bis de la Ley del Impuesto sobre Sociedades española.

Globalization and digitalization are evolving the traditional economy towards a digitalized economy. Large multinational companies have changed their sources of value creation and have found aggressive tax planning mechanisms that allow them to reduce or eliminate tax payments. We analyze the current situation of multinational companies and aggressive tax planning mechanisms. This situation highlights the need to adapt international law tax rules to the current reality Within the OECD framework, the BEPS Plan stands out against tax base erosion, and the GloBE Project, which was created with the main objective of establishing a global minimum tax. We study the advantages, disadvantages, and effectiveness of the Action 1 of the BEPS Plan and Pillar 2 within the OECD GloBE Project. We expose the benefits that European Union countries and the United States expect to collect due to implementing a tax of similar characteristics. At the national level, Spain has recently approved a minimum corporate tax, on a transitional basis, while at the international level a global minimum tax is adopted. We describe the Tax on Certain Digital Services and the new Article 30 Bis of the Spanish Corporate Income Tax Law.