Implantación de la normativa IFRS9 e impacto sobre las provisiones bancarias

El presente trabajo tiene como objetivo entender el motivo por el que se llevó a cabo el paso de la normativa IAS 39 a la normativa IFRS 9 relativo a la valoración de activos y pasivos financieros. Cabe destacar que esta norma fue implantada en enero de 2018 con el objetivo de solucionar los problemas producidos a raíz de la crisis económica de 2008, donde se observa que con la normativa anterior se detectaban de manera muy tardía las pérdidas crediticias de modo que cuando se producían ya era tarde para asociarla es una provisión. Esta nueva normativa se basa en el concepto de pérdida esperada en lugar de pérdida incurrida, lo que permite un cálculo de provisiones anticipado que permite asociar provisiones a contrato antes de que se produzca la pérdida. Además esta transición hacia la nueva norma exige un cálculo computacional mucho más elevado puesto que es necesario llevar a cálculo de parámetros con un horizonte temporal mucho más elevado. En este documento, se presentarán las medidas técnicas y metodológicas que han sido llevadas a cabo para el cálculo de dos de los tres parámetros que conforman la provisión asociada a cada uno de los contratos, así como el impacto que esta nueva normativa tiene sobre las provisiones bancarias. Los parámetros que se van a estudiar son aquellos desarrollados y modelizados en formato SAS.

The purpose of this paper is to understand the reason why the passage of the IAS 39 standard was carried out to the IFRS 9 regulation regarding the valuation of financial assets and liabilities. It should be noted that this regulation was implemented in January 2018 with the aim of solving the problems caused by the economic crisis of 2008, where it is observed that with the previous regulations, credit losses were detected very late, so that when they produced, it was already late to associate a provision to the necessary contracts. This new regulation is based on the concept of expected loss instead of incurred loss, which allows an advance provision calculation that allows associating provisions to contract before the loss occurs. In addition, this transition to the new norm requires a much higher computational calculation power since it is necessary to carry out parameter calculation with a much longer time horizon. In this document, the technical and methodological measures that have been carried out for the calculation of two of the three parameters that make up the provision associated with each of the contracts, as well as the impact that this new regulation has on provisions. The parameters to be studied are those developed and modeled in SAS format.